Debitoren-Saldenliste / Offene-Posten-Auswertung (OPOS)

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description: "Für Debitoren-Saldenliste / Offene-Posten-Auswertung (OPOS): ordnet Norm, Beweislast und Gegenargument; Ergebnis: Prüfprodukt mit Risiko und nächstem Schritt."
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# Debitoren-Saldenliste / Offene-Posten-Auswertung (OPOS)

## Fachlicher Anker

- **Normen:** § 6a, § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB, § 253 Abs. 4 HGB.
- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.

## Kernsachverhalt

Die Debitoren-Saldenliste zeigt alle Forderungen gegen Kunden mit Saldo, Faelligkeit und Status. Die OPOS-Auswertung ist Standardinstrument für Mahnwesen, Bilanzvorbereitung und Liquiditaetsplanung. Der Steuerberater erstellt sie monatlich (oder mit BWA-Frequenz), prüft die Werthaltigkeit großer Posten und gibt Hinweise auf Forderungsausfall-Risiken.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welcher Stichtag — Monatsende, Quartalsende, Bilanzstichtag?
2. Welche Detailtiefe — alle OP oder nur ueberfaellige?
3. Welche Faelligkeitsstaffeln (0-30, 31-60, 61-90, > 90 Tage)?
4. Welche Top-Schuldner sind zu beobachten?
5. Welche Forderungen sind strittig oder von Mandantenkonflikten betroffen?
6. Welche Mahnsystematik ist mit dem Mandanten vereinbart?
7. Welche Einzelwertberichtigungen sind anzusetzen?
8. Welche Pauschalwertberichtigung (1 Prozent) gilt für Bilanzstichtag?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

**§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB** — Vorsichtsprinzip; Forderungen niederwertbewertet.

**§ 253 Abs. 4 HGB** — Niederstwertprinzip Umlaufvermoegen; Forderungen.

**§ 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG** — steuerliche Bewertung; voraussichtlich uneinbringliche Forderung.

**§ 17 InsO** — Zahlungsunfaehigkeit; Faelligkeitsstruktur ist Indikator.

Paragraf 102 StaRUG: Forderungsausfälle können ein Indiz sein; die Norm greift aber nur bei Jahresabschlusserstellung, Offenkundigkeit und vermuteter Unkenntnis des Mandanten.

### Standards

- BMF zu Forderungsbewertung: massgeblich sind §§ 252, 253 HGB und § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG; aktuelle BMF-Schreiben zur Einzel- und Pauschalwertberichtigung über bundesfinanzministerium.de abrufbar.
- IDW PS 480.
- DATEV OPOS-Modul.

## Workflow

### Phase 1 — Datenbasis

- OPOS-Liste aus DATEV/Addison/Sage.
- Mahnstand und Mahnbescheid-Vermerke.
- Strittige Forderungen aus Mandantenkommunikation.
- Insolvenzvermerke (Schuldner in Insolvenz?).

### Phase 2 — Aufbau OPOS-Liste

```
DEBITOREN-OPOS-LISTE
Stichtag: [Datum]

Konto Name Saldo EUR Faelligkeit Mahnstand Bemerkung
10001 [Kunde A] 5.500 30 Tage 1. Mahnung Brief am [Datum]
10002 [Kunde B] 12.000 90 Tage 3. Mahnung Anwalt eingeschaltet
10003 [Kunde C] 850 15 Tage — im Plan
...
SUMME [X]
```

### Phase 3 — Faelligkeitsstaffel

| Staffel | Anteil | Bewertung |
|---|---|---|
| Nicht faellig (0-30 Tage) | [X Prozent] | Normalbestand |
| 31-60 Tage faellig | [Y Prozent] | Erinnerung versenden |
| 61-90 Tage faellig | [Z Prozent] | Mahnung 1./2. Stufe |
| Über 90 Tage | [A Prozent] | Anwalt einschalten |
| Über 180 Tage | [B Prozent] | Einzelwertberichtigung |

### Phase 4 — Bewertung

- Einzelwertberichtigung bei konkretem Ausfallrisiko (Schuldner in Insolvenz, Bestreitung).
- Pauschalwertberichtigung: 1 Prozent der nicht-einzelwertberichtigten Restforderung (in der Steuerbilanz; in der Handelsbilanz mit konkreter Risikobewertung).
- Forderungen aus Lieferungen und Leistungen mit USt: VBerich brutto bewerten, USt-Berichtigung nach § 17 UStG.

### Phase 5 — Mahnwesen

- Aufbau-Mahnstufen: Zahlungserinnerung (kostenfrei), 1. Mahnung (15 EUR), 2. Mahnung (20 EUR), Anwalt (gerichtlich).
- Mahnbeschuldigung über DATEV-Mahnmodul oder externes Inkasso.
- Bei groesseren Forderungen: Anwalt mit Klage beauftragen.

### Phase 6 — Reporting an Mandant

- OPOS-Auszug monatlich an Mandant.
- Hinweis auf Top-Schuldner und Verdaechtige.
- Empfehlungen zum Mahnwesen.
- Bei drohendem großen Forderungsausfall: Liquiditaets-Eskalation.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Bei Bilanzstichtag detaillierte Forderungsbewertung — Einzel- und Pauschalwertberichtigung dokumentieren.
- Top-Schuldner mit groesseren Forderungen einzeln prüfen (z.B. Top-10).
- Bei erheblichem Forderungsausfallrisiko die Liquiditäts- und Fortführungsfolgen belegen. Keine starre Zehn-Prozent-Schwelle als Auslöser des Paragrafen 102 StaRUG verwenden; dessen vollständigen Tatbestand gesondert prüfen.
- Mahnwesen frueh ansetzen — je laenger gewartet wird, desto schwieriger ist Durchsetzung.
- StBVV: OPOS in Buchfuehrungspauschale; separates Mahnwesen-Honorar.
- DATEV-Tipp: DATEV-OPOS-Auswertung mit Faelligkeitsstaffeln und Mahn-Bewegungs-Eingabe.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

- HGB §§ 252, 253.
- EStG §§ 5, 6.
- UStG § 17.
- InsO § 17.
- StaRUG § 102.
- IDW PS 480.